融资租赁的固定资产折旧对于出租方和承租方分别做账?

解答：

一、出租方的会计处理

对于将“固定资产”用于融资租赁的，出租方会计处理时视同固定资产处置。

1.先将“固定资产”转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

2.租赁开始日：

借：应收融资租赁款-租赁收款额（未来应收租金）

银行存款（备注：首笔租金等）

应交税费-应交增值税（进项税额）（备注：初始费用进项税额，如有）

贷：银行存款（初始费用，含税金额，如有）

固定资产清理

应交税费-应交增值税（销项税额）（首笔租金开具增值税发票）

资产处置损益 （公允价值-账面价值，可能在借方）

应收融资租赁款——未实现融资收益（差额）

应交税费——待转销项税额 （未来应收租金对应的销项税额）

长期应付款-租赁保证金（如有）

3.租赁期间按照实际利率法分摊收益

借：应收融资租赁款——未实现融资收益

贷：租赁收入

4.租赁期间收到租金

借：银行存款

贷：应收融资租赁款-租赁收款额

同时，开具租金发票并确认销项税额：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

5.租赁期间，出租人对于用于融资租赁的固定资产，不再计提折旧。

二、承租方的会计处理

1.租赁开始日

借：使用权资产

应交税费——应交增值税（进项税额）（备注：首笔租金+初始费用的进项税额，如有）

租赁负债——未确认融资费用

应交税费——待抵扣进项税额（应付租金+留购款含税金额预计可取得的进项税额）

长期应收款——融资租赁押金（如有）

贷：租赁负债——租赁付款额（应付租金+留购款含税金额）

银行存款（首笔租金+初始直接费用）

2.租赁期间按照实际利率法分摊融资费用

借：财务费用

贷：租赁负债——未确认融资费用

3.租赁期间支付租金

借：租赁负债——租赁付款额

贷：银行存款

4.收到出租方开具的增值税专用发票确认进项税额

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

5.租赁期间折旧

借：管理费用/制造费用等

贷：使用权资产累计折旧

6.租赁到期固定资产所有权归承租方（支付留购款，押金抵消租金）

借：租赁负债——租赁付款额

贷：长期应收款——融资租赁押金（如有）

银行存款

同时，收到出租方开具的租金、销售的专用发票确认进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

7.转入“固定资产”（换马甲）

借：固定资产

使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

累计折旧

说明：如在租赁期间发生减值，“使用权资产”还要计提减值准备，“换马甲”时也需要从“使用权资产减值准备”更换为“固定资产减值准备”。

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